审计学试卷
一、单项选择题 (每题 1 分，共 20 分) 1.注册会计师在审计福运股份有限公司 2002 年度会计报表时,知悉该公司可能存在重大舞弊行为,则应采取的措施是(
)。
A.以职业谨慎态度,劝阻该公司不得进行舞弊 B.运用专业知识,判断该公司是否确实存在舞弊行为 C.与该公司管理当局讨论,并详细记录于审计工作底稿 D.向证券监管部门报告,并要求通知广大股东
2.宋代审计司的建立,是我国“审计”的正式命名,从此,“审计”一词便被称为(
)。
A.财会审核 B.经济司法 C.经济执法 D.财政监督
3.对尚未建立会计账目的被审验单位,注册会计师应当(
)。
A.拒绝接受验资委托 B.将建立账目作为验资工作的一部分 C.在了解时代为建立 D.在实地审验之前提请其建立必要的会计账目
4.注册会计师审计应收账款的目的,不应包括(
)。
A.确定应收账款的存在性 B.确定应收账款记录的完整性 C.确定应收账款的回收期 D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
5.对审计事项只起间接证明作用,需要与其他证据结合起来,经过分析、判断、核实才能证明审计事项真相的资料和事实是(
)。
A.口头证据 B.加工证据 C.间接证据 D.辅助证据
6.在以下关于期后事项及或事项的论述中,不正确的是(
)。
A.期后事项在一定条件下可以转化为或有事项 B.期后事项已发生完毕,而或有事项尚未完全结束 C.或有事项在一定条件下可以转化为期后事项 D.期后事项不可能转化为或有事项
7.我国的注册会计师审计准则,是规定注册会计师执行(
)。
A.咨询业务 B.会计业务 C.审计业务 D.管理业务
8.在下列四个关于存货审计的选项中,正确的是(
)。
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 B.对难以盘点的存货,应根据企业存货收发制度确认存货数量 C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单),确定每张发票均有验收报告(或入库单)
9.丙会计师事务所与 D 公司于 2000 年元月 20 日签订了 2000 年度会计报表审计业务约定书,作为审计档案,应当(
)。
A.至少保存至 2002 年 B.至少保存至 2006 年 C.至少保存至 2011 年 D.长期保存
10.按照国际会计师联合会的职业道德规范,出现以下(
)情况时,鉴证业务的独立性将会受到“自我复核威胁”。
A.鉴证人员现在是或最近是鉴订客户的董事或经理 B.鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工 C.在诉讼中作为鉴证客户的辩护人 D.从鉴证客户处接受礼品或招待
11.审计的独立性表现为双向独立的是(
)。
A.政府审计 B.内部审计 C.财经法纪审计 D.注册会计师审计
12.顺查法不适用于(
)。
A.规模较小、业务量少的审计项目 B.内部控制制度较差的审计项目 C.规模较大、业务量较大的审计项目 D.重要的审计事项
13.黄张陈事务所都是属于(
)。
A.地方性会计师事务所 B.合作性会计师事务所 C.合伙性会计师事务所 D.合资性会计师事务所
14.注册会计师在出具保留意见、否定意见的审计报告时,应在意见段前增加说明段,明确说明理由,并在可能情况下,指出其(
)。
A.对审计意见的影响 B.对会计报表反映的影响程度 C.对会计报表审计的影响 D.被审计单位的态度
15.下列关于筹资与投资循环的观点不正确的是(
)。
A.该循环的总目标,是评价该循环各项目的余额是否公允表达 B.该循环的交易数量较多,而每笔交易的金额通常较小 C.该循环中,漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错误,从而对企业财务报表的公允反映产生较大影响 D.该循环的交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定
16.在签署审计业务约定书之前,注册会计师应初步了解的被审计单位的基本情况不包括(
)。
A.组织结构 B.经营风险 C.控制风险 D.以前年度接受审计的情况
17.固定资产折旧审计的主要目标不应包括(
)。
A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准 B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定 C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守 D.确定折旧额的计算是否正确
18.审计人员在审计应付债券时,如果被审计单位应付债券业务不多,可直接进行(
)。
A.内部控制调查 B.符合性测试 C.实质性测试 D.穿行测试
19.注册会计师测试现金余额的起点,是(
)。
A.检查所有现金支出凭证和已开出支票 B.核对现金、银行存款日记账的余额是否与总账相符 C.检查所有收款凭证,包括现金收款凭证及银行存款收款通知单 D.将现金、银行存款账户的有关凭证与现金、银行存款日记账进行核对 20.下列各种表述中,正确的是(
)。
A.样本量越大,抽样风险越高 B.样本量越大,抽样风险越低 C.样本量与抽样风险成正比 D.样本量与抽样风险无关 二、多项选择题 (每题 2 分，共 20 分)
1.下列各项审计证据中,属于内部证据的有(
)。
A.被审计单位已对外报送的会计报表 B.被审计单位提供的销售合同 C.被审计单位提供的供应商开具的发票 D.被审计单位管理当局声明书
2.对工业企业制造费用的审计,应主要审查的内容是(
)。
A.分配依据是否正确、前后一致 B.是否留有期末余额,余额是否正确 C.制造费用的计划完成情况、支出数额的准确性 D.制造费用是否完成了交互分配 E.制造费用的使用是否完成了预计产出
3.评估被审计单位的重大错报风险时,审计人员应着重考虑(
)。
A.行业环境发生变化 B.重大的关联方交易 C.会计计量过程复杂 D.内部控制薄弱 E.存在未决诉讼和或有负债
4.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有(
)。
A.《中华人民共和国注册会计师法》 B.《中华人民共和国审计法》 C.《独立审计准则》 D.《企业会计准则》
5.下列各项中,属于经济效益审计内容的是(
)。
A.各级政府的财政收支和管理活动 B.企业单位的财务收支和管理活动 C.行政单位的资金使用和管理活动 D.固定资产投资及其管理活动 E.无形资产摊销及其管理活动
6.审计报告是各方面的使用者了解情况和处理问题的重要依据,其作用具体表现为(
)。
A.鉴证作用 B.保护作用 C.检查作用 D.制约作用 E.建设性作用
7.内部控制是当代注册会计师审计的基础之一。在以下关于内部控制的论断中,你认可的是(
)。
A.建立、健全内部控制是企业管理当局的责任 B.对内部控制进行研究评价是注册会计师的审计责任
C.内部控制的目标包括保证账面资产与实存资产定期核对相符 D.对内部控制的信赖程度受制于成本效益的原则
8.在样本的设计过程中,同样本量成正向关系的因素有(
)。
A.审计对象总体 B.可信赖程度 C.可容忍误差 D.预期总体误差
9.对预付账款的内部控制的健全性和有效性进行测试时,其范围包括(
)。
A.购货合同 B.购货发票 C.验收报告 D.付款凭证 E.记账凭证
10.注册会计师审计的特点包括(
)。
A.双向独立 B.强制审计 C.有偿审计 D.受托审计 三、判断题 (每题 1 分，共 10 分) 1.验收商品时,企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符,包括商品的名称、说明、数量、到货时间等,然后再盘点商品并检查商品有无损坏。(
)
2.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时,无论是对控制环境的了解、会计系统的了解,还是对控制程序的了解,目的都是为了合理制定审计计划。(
) 3.审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。(
) 4.只有审计人员执行审计程序时获得的重要资料,才能作为审计证据。审计人员在审计过程之外获得的资料,不能作为审计证据。(
) 5.各费用成本账户如果有期末余额,则既是成本费用审计的内容,又是资产审计中存货审计的内容。(
) 6.由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率,因此,注册会计师在对一个单位进行审计时,可以了解其内部审计情况,以决定是否利用其工作成果。(
) 7.每一个符合性测试目标都有一个相对应的实质性测试目标。(
) 8.注册会计师在证实投资证券的真实存在性时,应实地盘点投资资产,并函证资产负债表日被托管的有价证券。(
) 9.注册会计师只将审计报告提交给委托人而不向其他单位提供,也不必经其他单位审定。但若
经委托人允许或法律规定、职业责任要求公布的,可以提供给第三者。(
) 10.注册会计师确定预期总体误差时,无须考虑可信赖程序、抽样风险、可容忍误差和是否对总体进行分层等因素。(
)
四、填空 (每题 1 分，共 10 分) 1.审计业务约定书是(
)与(
)共同签订的,据以确定审计业务的(
),明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的(
)。
2.内部控制五要素包括(
)、(
)、(
)、(
)及(
)。
3.审计报告按详细程度可以划分为(
)和(
)两类。
4.注册会计师担任会计咨询,实际上参与了委托企业的(
),因此,从独立性的要求出发,不应由同一位注册会计师向同一位委托人提供会计咨询和(
)。
5.存货价值流转控制程序的主要内容是(
)、(
)和(
)。
6.或有损失按照性质与成因可分为(
)和(
)。
7.注册会计师在验资过程中如需要可配备助理人员,对于助理人员的工作,注册会计师应给予切实的(
)、(
),并对其工作结果(
)。
8.审计作用与审计职能紧密相连,是审计职能发挥而取得的效果。审计应发挥(
)、(
)、(
)。
9.审计工作底稿的作用之一是便于编制、(
)和(
)审计报告。
10.对于特定的审计项目来说,重要性水平(
),所需审计证据的数量就(
)。
五、综合题(计算与分析) (共 2 题，共 10 分) 1. （5 分）
［资料］审计人员审查某仪器制造厂,对有关应收账款的内部控制进行了调查。该厂应收账款内部控制的实施程序是: (1)业务部门收到订货单后,首先进行登记,然后审核订货单的内容和数量,确定能够如期供货后,编制一式两联的销货通知单,自留一联,另一联传给信用部门。
(2)信用部门根据销货通知单进行资信调查,并批准赊销。在销货通知单上签字盖章并传给运输部门。
(3)仓库部门根据运输部门持有的经信用部门批准的销货通知单核发货物。填制出库单一式三联,自留一联并登记有关存货账簿,传给会计部门和业务部门各一联。
(4)运输部门办理托运,取得运单并交给开票部门。
(5)会计部门根据出库单和运单开具销货发票,并根据销货发票及出库单和运单编制记账凭证、
登记应收账款明细账,并进行总分类核算。
(6)出纳人员收到货款应登记银行存款日记账,收到商业汇票时,应登记应收票据登记簿,然后交给会计人员制单、记账。
(7)会计部门及时催收尚未付清的应收账款。对确已无法收回的,经批准后可作为坏账处理。对已冲销的坏账,进行登记并加以控制,以免已冲销的坏账日后收回时被有关人员贪污。
［要求］(1)对该厂的应收账款业务的内部控制进行评审,并指出其控制的强点和弱点。
(2)针对弱点,提出改进意见。
2. （5 分）
[资料]某注册会计师在对某股票上市公司 2001 年度会计报表进行审计时,发现该公司本期将数额较大、应计入固定资产成本的技术改造工程领用的原材料,按入账的实际成本计入了本期辅助生产费用,在会计期末直接转入了制造费用。经过对该类材料明细账及其原始凭证的核对查明,该类材料的购入成本为每吨1 000元,增值税税率为17％,在建工程领用了该类材料 20 吨。该公司的所得税税率为 33％。
〔要求〕对此事项进行分析,提出审计建议。
六、简答题 (共 2 题，共 10 分) 1.签订审计业务约定书的作用是什么?（5 分）
2. （5 分）
XYZ 公司是一定专营商品零售的股份公司。ABC 会计师事务所在接受其审计委托后,派 L 注册会计师担任该审计的项目外勤负责人,并将签署审计报告。经过审计预备调查,L 注册会计师确定存货项目为重点审计领域,同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标,并选择相应在的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求:假定下列表格中的具体审计目标已经被 L 注册会计师选定,L 注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后列示的会计报表认定及审计程序,分别选择一项,并将选择结果的编号填入答题第 2 页给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序,可以选一次、多次或不选。) 会计报表认定 具体审计目标 审计程序
公司对存货均拥有所有权
记录的存货包括了公司所有的在库存货
已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值
存货成本计算准确
存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露
会计报表认定 审计程序 (1)完整性 (2)存在或发生 (3)表达和披露 (4)权利和义务 (5)估价或分摊 (6)检查现行销售价目表 (7)审阅会计报表 (8)在监盘存货时,选择一定样本,确定其是否包括在盘点表内 (9)选择一定样本量的货会计记录,检查支持记录的购货合同和发票 (10)在监盘收货时,选择盘点内一定样本量的存货记录,确定存货是否在...
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